Privalomi sąskaitos faktūros rekvizitai
Pagal LR PVM įstatymą (80 str.), sąskaitoje faktūroje privaloma nurodyti:
- Dokumento pavadinimą ir serijos numerį
- Išrašymo datą ir mokėjimo terminą
- Pardavėjo pavadinimą, kodą ir adresą
- Pirkėjo pavadinimą ir kodą
- Paslaugos arba prekės pavadinimą, kiekį ir matavimo vienetą
- Kainą be PVM, PVM tarifą ir sumą, bendrą sumą su PVM
- PVM mokėtojo kodą (jei pardavėjas registruotas PVM mokėtoju)
Paprasta sąskaita faktūra (MB, individuali veikla iki 45 000 EUR apyvartos) neturi PVM eilutės, tačiau visi kiti rekvizitai yra privalomi.
MB neprivalo būti PVM mokėtoja, jei metinė apyvarta neviršija 45 000 EUR (2026 m. riba, skaičiuojama kalendorinių metų pagrindu nuo 2025-05-01). Tokiu atveju išrašoma paprastoji sąskaita faktūra — be PVM eilutės.
Jei apyvarta viršija 45 000 EUR arba MB savanoriškai registruojasi PVM mokėtoja, privaloma išrašyti PVM sąskaitą faktūrą su visais papildomais rekvizitais: PVM mokėtojo kodu, PVM tarifu ir suma atskirai.
Svarbu: Jei sąskaitoje trūksta privalomų rekvizitų, pirkėjas PVM mokėtojas negali pasinaudoti PVM atskaita, o pardavėjui gali grėsti VMI baudos pagal Administracinių nusižengimų kodeksą.
PVM sąskaita faktūra prieš paprastą sąskaitą
PVM sąskaitoje faktūroje nurodytas PVM tarifas ir suma atskirai — tokią išrašo PVM mokėtojai sandoriuose su kitais PVM mokėtojais. Pirkėjas PVM mokėtojas gali susigrąžinti PVM.
Paprastoje sąskaitoje faktūroje PVM nenurodomas — tokią naudoja neregistruoti PVM mokėtojai (MB, individuali veikla iki 45 000 EUR apyvartos) arba parduodant fiziniams asmenims.
- 21% — standartinis tarifas (taikomas daugumai prekių ir paslaugų)
- 9% — lengvatinis (knygos, laikraščiai, viešbučiai, šildymas gyventojams)
- 5% — sumažintas (vaistai, neįgaliųjų priemonės)
- 0% — eksportas už ES ribų, tam tikros tarptautinio transporto paslaugos
Numeravimas ir serija
Numeracija turi būti nuosekli ir unikali — kiekvienas numeris naudojamas tik vieną kartą. Rekomenduojamas formatas: serija ir eilės numeris, pavyzdžiui:
- SF-2026-001 — serija + metai + eilės numeris (dažniausias)
- MB-001/2026 — eilės numeris / metai
- 2026/001 — metai / eilės numeris
Trūkstami numeriai gali kelti VMI klausimų mokesčių patikrinimo metu — rekomenduojama naudoti automatinį numeravimą.
Taip, galima pradėti nuo 1 kiekvienais metais. Rekomenduojama į numerį įtraukti metus (pvz., 2026-001), kad nesusimaišytų skirtingų metų dokumentai ir kiekvienas numeris liktų globaliai unikalus.
Elektroninės sąskaitos (e. sąskaitos)
Elektroninės sąskaitos privalomos B2G (verslas–valdžia) sektoriuje — visi sandoriai su viešojo sektoriaus institucijomis. Nuo 2024 m. liepos jos teikiamos per SABIS sistemą.
B2B (verslas–verslas) elektroniniu struktūrizuotu formatu kol kas nėra privalomas. Lietuvoje privalomasis B2B formatas planuojamas nuo 2028 m. sausio 1 d., o ES mastu ViDA reikalavimai įsigalioja 2030 m. Šiuo metu PDF sąskaita el. paštu yra teisiškai galiojantis ir visiškai priimtinas formatas.
Tai valstybinė elektroninių sąskaitų faktūrų sistema, skirta biudžetinėms įstaigoms. Nuo 2024 m. liepos privalomi B2G sandoriai vykdomi per SABIS sistemą. Privatūs verslai gali šias sistemas naudoti savanoriškai. Dokumentų formatas: UBL 2.1 (XML). Registracija vykdoma per Mano VMI portalą.
Ateitis: Lietuva planuoja privalomą B2B e. sąskaitų sistemą nuo 2028 m. sausio 1 d., o ES direktyva ViDA numato, kad iki 2030 m. atitinkamus reikalavimus turės įdiegti visos ES šalys. Pradėjus naudoti skaitmeninį sąskaitų įrankį dabar, perėjimas vėliau bus sklandesnis.
Individualios veiklos sąskaitos
Individualia veikla dirbantys asmenys sąskaitą faktūrą išrašo nuo savo vardo ir pavardės bei asmens kodo (juridinių asmenų vietoje). Privalomi rekvizitai yra tokie patys.
PVM registracija nėra privaloma, kol metinė apyvarta neviršija 45 000 EUR. Viršijus šią ribą, privaloma registruotis PVM mokėtoju per VMI.
Taip. Individualios veiklos pajamos ir darbo užmokestis yra atskiri pajamų šaltiniai — jie netrukdo vienas kitam. Sąskaitas faktūras išrašote pagal individualios veiklos pažymą.
GPM mokamas pats pagal 2026 m. progresines normas: 5% iki 20 000 EUR apmokestinamojo pelno, laipsniškai iki 20% nuo 20 001 iki 42 500 EUR. Pelno dalis virš 42 500 EUR patenka į bendrą progresinę GPM sistemą kartu su kitomis metinėmis pajamomis: 20% iki 83 237,40 EUR, 25% nuo 83 237,40 iki 138 729 EUR, 32% virš 138 729 EUR (36/60 VDU ribos, 2026 m.). Alternatyviai — 5% fiksuota norma nuo pajamų su leidžiamais atskaitymais (riboto dydžio). Tikslūs ribų dydžiai: VMI.lt.
Praktiniai klausimai
Lietuvoje apskaitos dokumentai, įskaitant sąskaitas faktūras, saugomi ne mažiau kaip 10 metų nuo jų išrašymo dienos. Tai taikoma ir popierinėms, ir elektroninėms sąskaitoms. Rekomenduojama saugoti skaitmenines kopijas debesyje (pvz., Google Drive).
Taip, sąskaita faktūra gali būti išrašyta kita valiuta (USD, GBP ir kt.). Tačiau PVM suma, jei taikoma, turi būti pateikta eurais. Valiutos konvertavimui naudojamas Europos Centrinio Banko (ECB) oficialus kursas dokumento išrašymo dieną.
Už neteisingai išrašytas ar neišrašytas sąskaitas faktūras gresia VMI baudos pagal Administracinių nusižengimų kodeksą. Pirkėjas PVM mokėtojas negalės pasinaudoti PVM atskaita, jei sąskaita neatitinka reikalavimų.
Taip pat galimos baudos už nenuoseklią numeraciją arba pavėluotą sąskaitų išrašymą (PVM sąskaita faktūra turi būti išrašyta ne vėliau kaip kito mėnesio 15 dieną po sandorio).
Taip. TeenyBill automatiškai generuoja tiek paprastąją sąskaitą faktūrą (MB, individuali veikla), tiek PVM sąskaitą faktūrą su visais privalomais rekvizitais pagal LR PVM įstatymą. Numeracija nuosekli ir konfigūruojama. PDF generuojamas tiesiogiai įrenginyje — be interneto ryšio.
Paskutinį kartą atnaujinta: 2026 m. liepos 23 d. (patikslinta PVM registracijos riba ir GPM tarifų juostos pagal VMI.lt). Informacija parengta remiantis LR PVM įstatymu ir VMI rekomendacijomis. Tai bendroji informacija — pasitarkite su buhalteriu ar VMI dėl jūsų situacijai taikomo patarimo.